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2024-10-30 09:38:11
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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企業(yè)超資質(zhì)開(kāi)票，通常指企業(yè)超出其營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票的行為。例如，某企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍為銷售服裝，但卻開(kāi)具了不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票，這就屬于超資質(zhì)開(kāi)票。
在實(shí)際操作中，可能會(huì)出現(xiàn)開(kāi)票系統(tǒng)沒(méi)有超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員無(wú)法在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具相應(yīng)稅率的發(fā)票的情況。比如，某小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)范圍為銷售服裝，適用3%征收率，但取得了不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的收入，適用5%征收率，在開(kāi)票系統(tǒng)里找不到5%的征收率，沒(méi)法開(kāi)票。
開(kāi)票異常
無(wú)法在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具相應(yīng)稅率的發(fā)票。如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)要自行開(kāi)具發(fā)票，但是開(kāi)票系統(tǒng)沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率，會(huì)計(jì)人員無(wú)法在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具相應(yīng)稅率的發(fā)票。
開(kāi)出發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常。稅總發(fā)124號(hào)文件中說(shuō)明了，增值稅納稅申報(bào)比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。所以如果開(kāi)具了與日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相差比較大的發(fā)票，可能會(huì)出現(xiàn)申報(bào)異常的提示。
法律風(fēng)險(xiǎn)
按照《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》（2019年）、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（2020年）的規(guī)定，企業(yè)超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，登記主管機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況分別給予警告、罰款、沒(méi)收非法所得、處以違法所得3倍以下的罰款，但最高不超過(guò)3萬(wàn)元。
違反《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款，有違法所得的予以沒(méi)收。
按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)超資質(zhì)開(kāi)票可能會(huì)面臨以下處罰：
登記主管機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況分別給予警告、罰款、沒(méi)收非法所得、處以違法所得3倍以下的罰款，但最高不超過(guò)3萬(wàn)元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款，有違法所得的予以沒(méi)收。
國(guó)家稅務(wù)總局層面，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。
甘肅省稅務(wù)局規(guī)定，一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票分以下兩種情況：臨時(shí)性業(yè)務(wù)，建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票；經(jīng)常性業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)變更工商登記。
企業(yè)超經(jīng)營(yíng)范圍自行開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可能會(huì)遇到開(kāi)票系統(tǒng)內(nèi)沒(méi)有與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的稅率。比如某服務(wù)類企業(yè)銷售廢舊電腦，在開(kāi)票系統(tǒng)內(nèi)無(wú)法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務(wù)局重新發(fā)行，將相關(guān)信息授權(quán)錄入防偽稅控設(shè)備。
以下為一些企業(yè)超資質(zhì)開(kāi)票的案例：
手機(jī)批發(fā)零售行業(yè)的J公司在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，為K公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，按票面金額7%收取開(kāi)票費(fèi)。短短幾個(gè)月時(shí)間，J公司老板通過(guò)虛開(kāi)3000萬(wàn)元增值稅專用發(fā)票，賺取了開(kāi)票費(fèi)210萬(wàn)。最終，J公司被法院判處罰金100萬(wàn)元，公司法定代表人被判處有期徒刑11年。
某建筑企業(yè)B老板為降低成本，低價(jià)從盜采分子手中購(gòu)買了價(jià)值50萬(wàn)元的河沙，因無(wú)發(fā)票無(wú)法入賬。B老板以票面金額的 %向袁某購(gòu)買了50萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票入賬材料成本，逃避繳納企業(yè)所得稅。最終，B老板因讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以行政處罰并移交公安部門追究刑事責(zé)任。
在疫情期間，李某團(tuán)伙通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)身份證注冊(cè)假企業(yè)，集中大量開(kāi)具貨物名稱為口罩、中成藥、防護(hù)服等防疫物資的發(fā)票，并利用疫情期間便民辦稅措施規(guī)避稅務(wù)部門的實(shí)地核查。最終，廣州稅警聯(lián)合打掉虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙3個(gè)，抓獲涉案人員60余名，涉疫虛開(kāi)金額超億元。
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