一、沒(méi)有代理記賬行政許可證會(huì)怎樣

代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，領(lǐng)取代理記賬許可證書(shū)，這一規(guī)定是為了加強(qiáng)代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動(dòng)，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展 。

如果沒(méi)有代理記賬行政許可證而從事代理記賬業(yè)務(wù)，會(huì)面臨諸多不利情況。從業(yè)務(wù)合法性角度來(lái)說(shuō)，這種行為是違反相關(guān)管理規(guī)定的。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)會(huì)責(zé)令其限期改正，并給予警告。如果有違法所得的，可以處違法所得3倍以下罰款，但最高不得超過(guò)3萬(wàn)元；沒(méi)有違法所得的，可以處1萬(wàn)元以下罰款 。并且根據(jù)《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，未取得代理記賬許可證而從事代理記賬業(yè)務(wù)的，還可能被縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)處以3000元以上50000元以下的罰款 。

對(duì)于委托方來(lái)說(shuō)，沒(méi)有許可證的代理記賬機(jī)構(gòu)可能在專(zhuān)業(yè)能力、合規(guī)操作等方面缺乏必要的保障。因?yàn)槿〉迷S可證需要滿(mǎn)足一定條件，如具備一定數(shù)量的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員等，沒(méi)有許可證意味著可能在這些方面存在缺失，這就會(huì)影響到代理記賬業(yè)務(wù)的質(zhì)量，可能導(dǎo)致賬目混亂、稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤等問(wèn)題，進(jìn)而給委托方帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

二、如何獲取代理記賬行政許可證

要獲得代理記賬許可證，需要滿(mǎn)足一系列的條件并且按照規(guī)定的流程進(jìn)行申請(qǐng)。

（一）滿(mǎn)足申請(qǐng)條件

1. 機(jī)構(gòu)性質(zhì)與場(chǎng)所方面

   • 申請(qǐng)代理記賬資格的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為依法設(shè)立的企業(yè)，要有合法穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。這是對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)合法性和穩(wěn)定性的基本要求。合法設(shè)立的企業(yè)能夠在法律框架內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，而穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所則便于管理部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管，也為代理記賬業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供了必要的物理空間，保障業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn) 。

2. 人員要求方面

   • 從業(yè)人員數(shù)量和資質(zhì)有明確規(guī)定。需要有不少于3名的專(zhuān)職從業(yè)人員，其中主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于三年，且為專(zhuān)職從業(yè)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)人員不少于2人。這些專(zhuān)業(yè)人員是代理記賬業(yè)務(wù)能夠準(zhǔn)確、規(guī)范進(jìn)行的人力保障，他們具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌驊?yīng)對(duì)各種復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 。

3. 內(nèi)部管理方面

   • 要有健全的內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系。這包括財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)操作流程、人員管理等多方面的制度。例如，完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠確保代理記賬過(guò)程中的資金安全、賬目清晰；業(yè)務(wù)操作流程的規(guī)范能夠保證每一項(xiàng)代理記賬業(yè)務(wù)都按照標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行，減少錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)；人員管理方面的制度則有助于提高員工的工作效率和職業(yè)道德水平。同時(shí)，機(jī)構(gòu)還不能有不良信用記錄，良好的信用是企業(yè)合法、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的重要體現(xiàn)，也是獲得許可證的重要考量因素之一 。

4. 設(shè)備和技術(shù)條件方面

   • 具有代理記賬業(yè)務(wù)所需的設(shè)備和技術(shù)條件。在現(xiàn)代會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，需要借助一定的設(shè)備和軟件來(lái)提高工作效率和準(zhǔn)確性。例如，需要配備計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)軟件等設(shè)備和技術(shù)工具，以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)電算化的要求，能夠準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)等業(yè)務(wù)操作。

（二）提交申請(qǐng)材料

在滿(mǎn)足上述條件后，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提交申請(qǐng)材料，這些材料包括企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、從業(yè)人員資格證書(shū)、設(shè)備清單等。企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照是證明企業(yè)合法設(shè)立的重要文件，從業(yè)人員資格證書(shū)體現(xiàn)了代理記賬機(jī)構(gòu)人員的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，設(shè)備清單則表明機(jī)構(gòu)具備開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)的硬件條件。代理記賬許可證的有效期為3年，到期需要進(jìn)行續(xù)期。續(xù)期需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提交申請(qǐng)材料，包括企業(yè)近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表、從業(yè)人員的繼續(xù)教育證明等。企業(yè)近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠反映代理記賬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)健康程度，從業(yè)人員的繼續(xù)教育證明則體現(xiàn)了員工專(zhuān)業(yè)知識(shí)的更新情況，確保其能夠跟上會(huì)計(jì)法規(guī)和業(yè)務(wù)發(fā)展的要求 。

三、代理記賬行政許可證的辦理流程

（一）前期準(zhǔn)備

1. 企業(yè)設(shè)立與人員招聘

   • 按照相關(guān)法律法規(guī)設(shè)立企業(yè)。這涉及到企業(yè)名稱(chēng)核準(zhǔn)、公司章程制定、工商登記注冊(cè)等一系列步驟。企業(yè)名稱(chēng)要符合相關(guān)命名規(guī)范，不能與已注冊(cè)的企業(yè)名稱(chēng)重復(fù)，并且要反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍或特點(diǎn)。公司章程是企業(yè)的基本大法，規(guī)定了企業(yè)的組織架構(gòu)、股東權(quán)利義務(wù)、經(jīng)營(yíng)范圍等重要事項(xiàng)。在工商登記注冊(cè)時(shí)，需要提交一系列的文件，如申請(qǐng)書(shū)、公司章程、股東身份證明等，經(jīng)過(guò)審核后領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從而使企業(yè)合法設(shè)立 。

   • 招聘符合要求的從業(yè)人員。根據(jù)前面提到的人員要求，要招聘到至少3名專(zhuān)職從業(yè)人員，其中主管人員要具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者有不少于三年的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。在招聘過(guò)程中，要對(duì)人員的專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)進(jìn)行嚴(yán)格審核，例如查看注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、會(huì)計(jì)師職稱(chēng)證書(shū)等的真實(shí)性和有效性。同時(shí)，還要考慮人員的工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力，確保招聘到的人員能夠勝任代理記賬工作。

2. 場(chǎng)所與設(shè)備準(zhǔn)備

   • 確定合法穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。可以是自有房產(chǎn)或者租賃的辦公場(chǎng)地，租賃場(chǎng)地時(shí)要簽訂規(guī)范的租賃合同，明確租賃期限、租金、雙方權(quán)利義務(wù)等條款。場(chǎng)地要滿(mǎn)足辦公的基本需求，如具備辦公桌椅、文件柜等辦公設(shè)施。

   • 購(gòu)置代理記賬業(yè)務(wù)所需的設(shè)備和技術(shù)條件。如購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)設(shè)備，安裝符合要求的會(huì)計(jì)軟件。會(huì)計(jì)軟件要能夠滿(mǎn)足財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)申報(bào)等功能需求，并且要保證軟件的安全性和穩(wěn)定性，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。

3. 制度建設(shè)

   • 建立健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范要涵蓋從接受委托、簽訂合同、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制到稅務(wù)申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)的操作流程和標(biāo)準(zhǔn)。例如，明確在接受委托時(shí)要對(duì)委托方的基本情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，簽訂合同時(shí)要明確服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、雙方權(quán)利義務(wù)等條款。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度則要包括會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)檔案管理制度等。會(huì)計(jì)核算制度要規(guī)定會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方法等；財(cái)務(wù)審批制度要明確財(cái)務(wù)支出的審批流程和權(quán)限；財(cái)務(wù)檔案管理制度要規(guī)定財(cái)務(wù)檔案的保管期限、保管方式等。

（二）申請(qǐng)與審核

1. 提交申請(qǐng)材料

   • 將準(zhǔn)備好的申請(qǐng)材料提交給當(dāng)?shù)氐膶徟鷻C(jī)關(guān)。當(dāng)?shù)貙徟鷻C(jī)關(guān)一般是縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門(mén)（具體審批機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門(mén)確定）。申請(qǐng)材料包括企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、從業(yè)人員資格證書(shū)復(fù)印件、設(shè)備清單、代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度文本等。這些材料要按照要求進(jìn)行整理和裝訂，確保材料的完整性和準(zhǔn)確性。

2. 審核過(guò)程

   • 審批機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)材料后，會(huì)對(duì)材料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)的合法性、人員資質(zhì)、設(shè)備和技術(shù)條件、內(nèi)部管理制度等方面的審查。例如，會(huì)核實(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本的真實(shí)性，通過(guò)相關(guān)的資格認(rèn)證平臺(tái)查詢(xún)從業(yè)人員資格證書(shū)的真?zhèn)危瑱z查設(shè)備清單中的設(shè)備是否滿(mǎn)足代理記賬業(yè)務(wù)需求，審查代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度是否健全合理。如果審核發(fā)現(xiàn)材料不齊全或者不符合要求，審批機(jī)關(guān)會(huì)通知申請(qǐng)企業(yè)補(bǔ)充或修改材料；如果審核通過(guò)，審批機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。

（三）許可證頒發(fā)

• 如果申請(qǐng)企業(yè)通過(guò)了審核，審批機(jī)關(guān)會(huì)頒發(fā)代理記賬許可證書(shū)。這個(gè)證書(shū)是代理記賬機(jī)構(gòu)合法從事代理記賬業(yè)務(wù)的重要憑證，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)妥善保管。獲得許可證后，代理記賬機(jī)構(gòu)就可以按照相關(guān)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)范開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)了。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，代理記賬機(jī)構(gòu)還要接受財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管，如進(jìn)行年度備案等工作，以確保其持續(xù)符合代理記賬業(yè)務(wù)的要求。

四、沒(méi)有代理記賬行政許可證的處罰措施

（一）責(zé)令改正與警告

根據(jù)《代理記賬管理辦法》規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)一旦發(fā)現(xiàn)代理記賬機(jī)構(gòu)沒(méi)有取得代理記賬行政許可證而從事相關(guān)業(yè)務(wù)，并給予警告。這一措施旨在給違規(guī)的代理記賬機(jī)構(gòu)一個(gè)機(jī)會(huì)，讓其認(rèn)識(shí)到自身行為的錯(cuò)誤，及時(shí)糾正違規(guī)行為，以達(dá)到規(guī)范代理記賬行業(yè)的目的。責(zé)令改正要求代理記賬機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的程序和條件，盡快申請(qǐng)代理記賬行政許可證，使自身的經(jīng)營(yíng)行為合法化。警告則是一種較輕的處罰形式，是對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的一種警示，告知其已經(jīng)違反了相關(guān)規(guī)定，如果繼續(xù)違規(guī)將會(huì)面臨更嚴(yán)厲的處罰。

（二）罰款處罰

1. 按違法所得倍數(shù)罰款（有違法所得情況）

   • 如果代理記賬機(jī)構(gòu)在沒(méi)有許可證的情況下從事業(yè)務(wù)并且有違法所得的，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)可以處違法所得3倍以下罰款，但最高不得超過(guò)3萬(wàn)元。例如，如果一個(gè)違規(guī)的代理記賬機(jī)構(gòu)在未取得許可證期間獲得了1萬(wàn)元的違法所得，按照規(guī)定，財(cái)政部門(mén)可以對(duì)其處以最高3萬(wàn)元（因?yàn)?萬(wàn)×3 = 3萬(wàn)，未超過(guò)上限）的罰款。這種按違法所得倍數(shù)罰款的方式，旨在讓違規(guī)機(jī)構(gòu)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)上的損失，對(duì)其非法獲利行為進(jìn)行懲戒，同時(shí)也避免罰款過(guò)高對(duì)企業(yè)造成過(guò)度打擊。

2. 固定金額罰款（無(wú)違法所得情況）

   • 若代理記賬機(jī)構(gòu)沒(méi)有違法所得，財(cái)政部門(mén)可以處1萬(wàn)元以下罰款。這一規(guī)定考慮到了有些代理記賬機(jī)構(gòu)雖然違規(guī)經(jīng)營(yíng)但可能尚未實(shí)際獲利的情況，依然要對(duì)其違規(guī)行為進(jìn)行處罰，通過(guò)罰款促使其遵守相關(guān)規(guī)定。另外，根據(jù)規(guī)定，未取得代理記賬許可證而從事代理記賬業(yè)務(wù)的，還可能被處以3000元以上50000元以下的罰款。這種罰款范圍的設(shè)定，是綜合考慮了代理記賬行業(yè)的特點(diǎn)、違規(guī)行為的危害程度等多方面因素，以確保處罰措施既能起到威懾作用，又能合理規(guī)范行業(yè)秩序 。

（三）對(duì)違規(guī)行為的持續(xù)監(jiān)管與整治

1. 專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)

   • 在實(shí)際監(jiān)管中，財(cái)政部門(mén)會(huì)開(kāi)展代理記賬行業(yè)違法違規(guī)行為專(zhuān)項(xiàng)整治工作。例如，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 市場(chǎng)監(jiān)管總局關(guān)于開(kāi)展2024年代理記賬行業(yè)違法違規(guī)行為專(zhuān)項(xiàng)整治工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2024〕9號(hào)）文件的要求，會(huì)對(duì)無(wú)代理記賬許可證而從事業(yè)務(wù)等違規(guī)行為進(jìn)行檢查和整治。在專(zhuān)項(xiàng)整治過(guò)程中，會(huì)對(duì)違規(guī)的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面排查，包括檢查其業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)狀況等方面，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

2. 日常監(jiān)管與處罰公示

   • 除了專(zhuān)項(xiàng)整治，財(cái)政部門(mén)還會(huì)進(jìn)行日常監(jiān)管。通過(guò)建立監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)等方式，對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的行政許可、年度備案、行業(yè)預(yù)警、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)督檢查、處理處罰、公示公告等各類(lèi)行業(yè)監(jiān)管與服務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面覆蓋。如果發(fā)現(xiàn)代理記賬機(jī)構(gòu)沒(méi)有許可證而從事業(yè)務(wù)，除了進(jìn)行上述處罰外，還會(huì)將處罰結(jié)果進(jìn)行公示公告。公示公告的目的是讓社會(huì)公眾了解代理記賬機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為，一方面對(duì)違規(guī)機(jī)構(gòu)形成輿論壓力，促使其改正；另一方面也為其他企業(yè)和個(gè)人在選擇代理記賬機(jī)構(gòu)時(shí)提供參考，避免與違規(guī)機(jī)構(gòu)合作，從而推動(dòng)代理記賬行業(yè)的健康發(fā)展。

五、代理記賬行政許可證的相關(guān)法規(guī)

（一）法規(guī)的發(fā)展歷程

1. 早期法規(guī)基礎(chǔ)

   • 《中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第27號(hào)，公布〈代理記賬管理辦法〉》就為代理記賬行業(yè)的管理奠定了基礎(chǔ)。這部法規(guī)明確了代理記賬機(jī)構(gòu)的定義、代理記賬的含義，以及申請(qǐng)?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)的審批程序等基本內(nèi)容。它規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書(shū)，具體審批機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門(mén)確定。這一法規(guī)的出臺(tái)，初步規(guī)范了代理記賬行業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻，使代理記賬業(yè)務(wù)有法可依 。

2. 法規(guī)的修訂與完善

   • 隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和代理記賬行業(yè)的不斷變化，法規(guī)也在不斷修訂完善。《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）對(duì)之前的法規(guī)進(jìn)行了修訂。這部法規(guī)進(jìn)一步加強(qiáng)了代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動(dòng)。它在代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件、業(yè)務(wù)范圍、監(jiān)督管理等方面進(jìn)行了調(diào)整和細(xì)化。如在設(shè)立條件方面，對(duì)從業(yè)人員數(shù)量和資質(zhì)要求等有了更明確的規(guī)定；在監(jiān)督管理方面，明確了財(cái)政部門(mén)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職責(zé)和處罰措施等內(nèi)容。《財(cái)政部關(guān)于修改〈代理記賬管理辦法〉等2部部門(mén)規(guī)章的決定》（財(cái)政部令第98號(hào)）再次對(duì)代理記賬管理辦法進(jìn)行修改，不斷適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境和監(jiān)管需求 。

（二）現(xiàn)行法規(guī)的主要內(nèi)容

1. 代理記賬資格的申請(qǐng)與管理

   • 根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，領(lǐng)取代理記賬許可證書(shū)。申請(qǐng)代理記賬資格的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備多個(gè)條件，包括為依法設(shè)立的企業(yè)、專(zhuān)職從業(yè)人員不少于3名、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于三年且為專(zhuān)職從業(yè)人員、有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度等。在申請(qǐng)過(guò)程中，要按照規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提交企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、從業(yè)人員資格證書(shū)、設(shè)備清單等申請(qǐng)材料，并且代理記賬許可證的有效期為3年，到期需要續(xù)期，續(xù)期時(shí)要提交企業(yè)近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表、從業(yè)人員的繼續(xù)教育證明等材料 。

2. 代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)范

   • 現(xiàn)行法規(guī)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)操作也有明確規(guī)范。代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)等操作。同時(shí)，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對(duì)其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。為了進(jìn)一步規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平，還出臺(tái)了如《代理記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）》等相關(guān)規(guī)范文件，從業(yè)務(wù)流程、質(zhì)量控制等多方面對(duì)代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定 。

3. 監(jiān)督管理與處罰措施

   • 財(cái)政部門(mén)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)有監(jiān)督管理的職責(zé)。通過(guò)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的行政許可、年度備案、行業(yè)預(yù)警、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)督檢查、處理處罰、公示公告等各類(lèi)行業(yè)監(jiān)管與服務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行管理。如果代理記賬機(jī)構(gòu)存在違規(guī)行為，如未取得代理記賬許可證而從事業(yè)務(wù)，將按照規(guī)定受到責(zé)令改正、警告、罰款等處罰措施，具體處罰措施前面已經(jīng)詳細(xì)闡述，包括有違法所得的按違法所得3倍以下罰款但最高不超過(guò)3萬(wàn)元，無(wú)違法所得的處1萬(wàn)元以下罰款，還可能被處以3000元以上50000元以下的罰款等 。