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2024-09-29 09:29:40
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各類資質· 許可證· 備案辦理
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建筑資質在稅收方面存在一定的區別。不同的建筑資質可能會影響到企業適用的稅收政策和稅率。
增值稅方面，小規模建筑項目和簡易征收情形適用 3%的稅率。一般建筑服務適用 6%的稅率，特定建筑服務適用 9%的稅率，高端復雜建筑服務適用 13%的稅率。
在企業所得稅方面，建筑資質等級的高低可能影響企業的市場競爭力和業務承攬能力，從而間接影響企業的收入和利潤，進而對企業所得稅產生影響。
例如，企業資質等級低，可能承攬業務困難，市場競爭力弱，導致收入減少，企業所得稅相應降低；而資質等級高的企業，可能獲得更多業務機會，收入增加，企業所得稅也可能隨之增加。
不同建筑資質在稅收政策上存在差異。
對于建筑工程老項目，一般納稅人為其提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
在增值稅方面，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
建筑行業一般納稅人簽署合同屬于特定范圍內的，一般適用 9%的稅率。
總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
建筑資質對稅收的影響程度較為顯著。
一方面，企業資質等級低，市場競爭力弱，承攬業務難，可能導致企業收入減少，從而影響稅收繳納。例如，2014 年，《雅安市人民政府關于加快建筑業發展的若干意見》，明確對晉升為特級總承包資質的企業，由注冊地財政一次性獎勵 100 萬元；對晉升為一級總承包資質的企業，一次性獎勵 30 萬元；晉升為一級專業承包資質的企業，一次性獎勵 10 萬元。
另一方面，新的建筑業企業資質改革也會對企業的稅收產生影響。例如，11 月 11 日國務院常務會議審議通過了《建設工程企業資質管理制度改革方案》，改革后，現有的 593 項企業資質類別和等級會發生變化，這可能影響企業的經營和稅收情況。
在常見的建筑資質中，稅收差異主要體現在以下方面：
增值稅納稅義務發生時間：《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國 家稅務總局公告 2016 年第 69 號）規定，納稅人提供建筑服務，被工 程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。
企業所得稅收入確認：在實務中，很大一部分建筑企業按照實際收到的工程款或者開具的發票確認收入，在企業所得稅上存在涉稅風險。
國外對建筑行業資質的管理方式與國內有所不同，相應的稅收政策也存在差異。
例如，美國多數州對建筑公司不實行分級資質管理，依靠保險公司對不同檔次的建筑公司所提供保險金額不同進行市場調節。工程項目在境外的建筑服務，中國總承包商和分包商的施工地點在境外（東道國），他們為境外工程項目提供的建筑服務可以免征增值稅。
新加坡建筑與建設局（BCA）管理著兩套并行的的承包商體系，包括承包商注冊體系和許可執照體系。
英國主要通過承包商注冊體系來管理建筑企業。
日本對承包商采用許可制度，并對許可證進行分類。
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