解釋

鑒于本網(wǎng)站公布的累計數(shù)據(jù)被列入失信被執(zhí)行人名單，存在因履行義務等原因被撤出失信被執(zhí)行人名單的情況，同一人被執(zhí)行至執(zhí)行已受多宗執(zhí)行案件。為更準確地反映當前失信主體數(shù)量，本網(wǎng)站公布的相關數(shù)據(jù)將是扣除上述兩種情況后的數(shù)據(jù)，即處于失信狀態(tài)的失信主體數(shù)量。第三章稅收法律制度——第三節(jié)稅收征收管理——桂林代理記賬登記公司

第三節(jié)稅收征收管理

稅務管理包括稅務登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理、稅收征收、法律責任等。

一、稅務登記

（一）稅務登記

稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)

（二）稅務登記范圍

1、扣繳義務人發(fā)生扣繳義務時，應當向稅務機關申報登記，取得扣繳稅款證明。

2.沒有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的國家機關、個人和流動農(nóng)村經(jīng)營者，無需辦理稅務登記

（三）稅務登記的種類

開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復業(yè)登記；取消注冊；出境業(yè)務檢驗登記。

（一）在法定時間和地點進行稅務登記

（一）納稅人取得營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當自取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理；自納稅義務之日起 30 日內(nèi)。

B.根據(jù)創(chuàng)業(yè)登記的幾種情況

納稅人外出經(jīng)營，在同一地點累計超過180天的，應當?shù)浇?jīng)營地辦理稅務登記。

一、開辦企業(yè)稅務登記內(nèi)容

二、開業(yè)稅務登記手續(xù)

①稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)核發(fā)稅務登記證。稅務機關無誤的，應當在30日內(nèi)進行登記，并出具稅務登記證或者注冊稅務登記證。

三、稅務登記機關及主管機關

①稅務機關應定期核驗和換發(fā)合法稅務登記證。稅務登記證每年審核一次，每三年更新一次。

②稅務登記證遺失的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務登記機關，并在報紙上刊登說明。

③納稅人應當自開立基本存款賬戶之日起15日內(nèi)向稅務機關報告，用于兌換其他存款賬戶。

(2) 變更登記

一、變更登記范圍。

① 名稱變更；

②法定代表人變更；

③經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型發(fā)生變化；

④ 住所和營業(yè)地點的變更~~，必須做

取消注冊）；

⑤ 改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式；

⑥ 增加或減少注冊資本（資本金）；

⑦ 變更隸屬關系；

⑧ 變更生產(chǎn)經(jīng)營期；

⑨ 更改或增加或減少銀行帳號；

二、變更登記時間要求

① 變更登記由工商行政管理機關或者其他機關辦理。自登記之日起30日內(nèi)，申請人應當持有關文件向原稅務登記機關申請變更稅務登記。

② 不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自變更之日起30日內(nèi)辦理稅務變更登記。

③基本存款賬戶發(fā)生變化的，應當自變更之日起15日內(nèi)向稅務機關報告

④ 稅務機關自受理稅務變更登記之日起30日內(nèi)完成稅務登記

三、稅務登記變更的程序和方法

（三）停業(yè)復業(yè)登記

①、停業(yè)時間最長不得超過1年

②、納稅人未申請延期停業(yè)，停業(yè)期滿視為復業(yè)

③。停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務納稅人因營業(yè)期限屆滿自動解散；企業(yè)因重組、分級、合并等原因被撤銷；企業(yè)資不抵債破產(chǎn)；納稅人住所、營業(yè)地址轉(zhuǎn)移，涉及原主管稅務機關的；納稅人的營業(yè)執(zhí)照被工商行政管理部門吊銷；

二、注銷登記的時間要求

① 不需要按照規(guī)定到工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自向原稅務登記機關申報注銷稅務之日起15日內(nèi)批準或宣布終止.登記。

②納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所發(fā)生變化而涉及變更主管稅務登記機關的，應當在30日內(nèi)向搬遷地主管稅務登記機關申請辦理稅務登記。 .

③納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申請注銷稅務登記。

3. 出境商務考察登記

①出境管理證書有效期為30天，最長不超過180天。

②納稅人應在境外管理證書到期后10日內(nèi)到原稅務機關辦理繳費注銷手續(xù)

（四）扣繳義務人應當對扣繳義務人的扣繳稅款進行登記

納稅人應當在30日內(nèi)向主管稅務機關申報申報代扣代繳稅款

（五）法律責任

一、納稅人未按規(guī)定申報稅務登記的，由稅務機關責令改正，處2000元以下罰款

2、情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款。

三、未按規(guī)定使用稅務登記證的，處2000元以上10000元以下罰款。情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

2. 發(fā)票管理

（一）發(fā)票的概念

發(fā)票包括存根頁、發(fā)票頁和簿記頁

(2) 發(fā)票種類

1.增值稅專用發(fā)票

①增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）是指專門用于結(jié)算貨物銷售和提供加工、修理、修理服務的發(fā)票。

②增值稅專用發(fā)票只能供增值稅一般納稅人購買使用，小規(guī)模納稅人不能購買使用。

③一般納稅人在法定情況下不得購買和使用增值稅專用發(fā)票。

2.普通發(fā)票

①普通發(fā)票主要供營業(yè)稅納稅人和小規(guī)模增值稅納稅人使用。一般增值稅納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可以使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。

②普通發(fā)票適用于某一行業(yè)的業(yè)務經(jīng)營，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；

③ 專用發(fā)票僅適用于某一業(yè)務項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

3.專業(yè)發(fā)票

專業(yè)發(fā)票是指國有金融保險公司的存貸款、匯款、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵電公司的郵票、郵單、電話、電報回執(zhí)；國有鐵路、國有航空企業(yè)及交通運輸部門、國有公路、水運企業(yè)的客票、貨運票。

（四）購買發(fā)票

1、專用發(fā)票最高額度管理

① 10萬元由縣級稅務機關核定

② 100萬元由市級批準 稅務機關批準

③省稅務機關核準1000萬元

2、采購無法開具專用發(fā)票的情況

① 不完善的會計

② 稅務違法行為，拒絕接受稅務機關的處理

(5)。開具發(fā)票要求

① 單位和個人只有在經(jīng)營活動和營業(yè)收入確認后才能開具發(fā)票，沒有經(jīng)營活動的不得開具發(fā)票。

② 開具發(fā)票時，填寫指定時間和順序

③已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿保存5年

④ 無法開具增值稅發(fā)票的情況

A. 個人消費者 B. 申請免稅情況 C. 小規(guī)模納稅人

⑤ 開具增值稅發(fā)票的時限

A. 采用預付款、托收承兌或委托銀行代收結(jié)算的付款方式，以貨物發(fā)出當日為準。

B. 如果采用付款方式，則為收到付款之日。

C、采用賒銷分期付款結(jié)算方式的，以合同約定的收款日當日為準。

D、在收到收貨人發(fā)來的托運單當日將貨物交付他人托運。

五、納稅人擁有兩個以上代理機構并實行統(tǒng)一核算的，將貨物從一個代理機構轉(zhuǎn)移到另一個代理機構銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，以貨物轉(zhuǎn)移之日為準。

F. 貨物交付當日將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者。

G. 在貨物交割之日將貨物分配給股東。

（六）違反發(fā)票管理的法律責任

稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，并處一萬元以下罰款

3.納稅申報

（一）納稅申報對象

（二）納稅申報內(nèi)容：納稅人在納稅期間沒有應納稅額的，應當進行納稅申報；享受減免稅的納稅人還必須進行納稅申報

（三）納稅申報方式

1.直接申報：最傳統(tǒng)的形式

2.郵寄申報

3、數(shù)據(jù)報文申報：以電子方式、光學方式或類似方式產(chǎn)生、存儲或傳輸?shù)男畔ⅲ缭诰€申請。

4.簡單聲明

4. 稅收征收

（一）稅收征管原則

1.稅收優(yōu)先：稅收優(yōu)先于無擔保債權；前者，稅收優(yōu)于抵押前、質(zhì)押和留置權，稅收勝于罰款，沒收違法所得

(2)、稅收征收方式

1.審核收集（區(qū)分三項檢查）

適用于會計制度健全、能如實記賬并提供生產(chǎn)經(jīng)營信息、能正確計算稅金、忠實履行納稅義務的大型企業(yè)、財務單位和個人。

2.查收

這種征稅方式主要適用于生產(chǎn)不穩(wěn)定、稅源分散、賬簿不健全的單位。

三、檢查和收集

這種征稅方式主要適用于零星、分散、稅率較高的生產(chǎn)單位

4.定期固定收藏

5.代扣代繳

6. 代收付款

7、委托代收

8. 其他收款方式

(3) 核定的應納稅額

一、主要適用范圍：

①根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，可以不設立賬簿；

②根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應當設立賬簿，不得設立賬簿；

③ 擅自銷毀賬簿或拒絕提供納稅資料

④ 雖設賬簿，但賬目混亂，或成本資料、收入憑證、費用憑證不全，查賬困難；

⑤ 計稅依據(jù)明顯偏低，無正當理由

2、應納稅額的計價方法

①參照當?shù)赝袠I(yè)或類似行業(yè)經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平進行評估；

② 以營業(yè)收入或成本加合理費用和利潤為基礎；

③根據(jù)所使用的原材料、燃料、動力等進行計算或計算；

④ 根據(jù)其他合理方法。

(4) 滯納金附加費

納稅人逾期不繳納稅款，扣繳義務人逾期不解繳稅款的，稅務機關應當責令納稅人限期繳納稅款，并依法繳納稅款。在規(guī)定的期限內(nèi)。自繳納稅款之日起，按日收取逾期稅款的5/10,000滯納金。

5.稅務代理

稅務代理范圍：

1、辦理稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記；

2、辦理納稅申報或代扣代繳；

3. 繳納稅款和申請退稅；

4、制作涉稅文件；

5、開戶、辦理賬務；

6、開展稅務咨詢，聘請稅務顧問；

7、申請稅務行政復議；

8、審核稅務情況；

六、稅務稽查及其法律責任

1、稅收保全和強制措施須經(jīng)縣級以上稅務局局長批準

2.稅務機關可以采取以下保稅措施：

①書面通知納稅人銀??行或其他金融機構凍結(jié)納稅人相當于應納稅款的保證金；

②扣押、查封納稅人價值與應納稅額相當?shù)纳唐贰⒇浳锘蛘咂渌敭a(chǎn)。

③個人及其家屬維持生活所必需的住房和生活用品，不屬于稅收保全措施和執(zhí)法措施的范圍。單價低于5000元的日用品不實行保稅

3、行政復議：向上級稅務機關申請行政復議

4、逃稅處罰：追繳少繳稅款和滯納金，處未繳或少繳稅款50倍以上5倍以下罰款

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