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2022-07-01 11:45:11
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如何規(guī)避會(huì)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
我們?cè)趯徲?jì)部分公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，很多公司存在一些常見(jiàn)的會(huì)計(jì)違規(guī)行為，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也比較大。在此對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析列舉，希望能引起貴公司的重視，努力規(guī)范會(huì)計(jì)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1、公司投資購(gòu)買房屋和汽車，但權(quán)利人寫為股東，并非出資單位；
2、股東應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款在賬面上列示；
3、成本費(fèi)用中，公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起，無(wú)法明確區(qū)分；
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及的相關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)均視為股東從公司獲得的股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，會(huì)給公司帶來(lái)額外的稅收負(fù)擔(dān)。
4、外商投資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，年末余額入賬；
5、未成立工會(huì)組織的，仍按工資總額的一定比例提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)。未取得工會(huì)組織出具的專項(xiàng)文件；
6、固定資產(chǎn)不按《計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)不作稅金調(diào)整。提供折舊（根據(jù)相關(guān)稅法，成本和費(fèi)用不得隨時(shí)間列出）；
7、生產(chǎn)企業(yè)在核算產(chǎn)成品成本和生產(chǎn)成本時(shí)，未在會(huì)計(jì)憑證后附上材料、人工、費(fèi)用清單，沒(méi)有計(jì)算依據(jù)；
8、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時(shí)，不附銷售成本計(jì)算表；
9. 現(xiàn)金支付時(shí)員工發(fā)薪時(shí)，沒(méi)有員工簽字確認(rèn)的工資單，工資單不能與勞動(dòng)合同、社保單有效銜接；
10、開(kāi)辦費(fèi)用在取得收入當(dāng)年全部計(jì)入當(dāng)期成本。稅收調(diào)整；
11、期間費(fèi)用不按權(quán)責(zé)發(fā)生的原則計(jì)提，沒(méi)有依據(jù)；或無(wú)合理依據(jù)的費(fèi)用在年度終了；
12.商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不作稅金調(diào)整；
13、生產(chǎn)企業(yè)原材料暫估入庫(kù)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅也暫估。如果該批物料在當(dāng)年消耗，會(huì)影響當(dāng)年的銷售成本；
14、員工用固定發(fā)票報(bào)銷，或用過(guò)期票、連續(xù)票或稅法限制（如餐票等）報(bào)銷的發(fā)票。因此，這些費(fèi)用不能在稅前支付；
15、應(yīng)付賬款已入賬多年。超過(guò)三年不償還的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)未作納稅調(diào)整；
上述4-15項(xiàng)均涉及企業(yè)所得稅，未按照《企業(yè)所得稅條例》及相關(guān)規(guī)定計(jì)征，將帶來(lái)退稅、罰款、退稅等風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審計(jì)期間的滯納金。
16、增值稅核算不規(guī)范，未按規(guī)定的產(chǎn)品項(xiàng)目和欄目記賬，造成增值稅核算混亂，給期間應(yīng)納稅額的核定帶來(lái)麻煩稅務(wù)檢查；
17、根據(jù)增值稅規(guī)定，貨物（產(chǎn)品）開(kāi)具后，即承擔(dān)納稅義務(wù)（無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票）；
18、原材料及原材料異常損失，原材料所承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未轉(zhuǎn)出；
19、銷售廢舊物資未計(jì)繳增值稅的；
20、對(duì)外捐贈(zèng)的原材料和制成品未分解對(duì)外銷售和以公允價(jià)值對(duì)外銷售捐款由兩家公司處理。
上述16-20項(xiàng)均涉及企業(yè)增值稅未按照《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定計(jì)征銷項(xiàng)稅額、進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移等與增值稅有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。審計(jì)會(huì)帶來(lái)退稅、罰款和滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
21、公司組織員工出差，直接作為公司費(fèi)用，不并入工資總額計(jì)提繳納個(gè)人所得稅。
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