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2022-06-15 10:11:46
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高新技術企業在中國經濟發展中占有非常重要的戰略地位,是高新技術產業發展的重要基礎,是調整產業結構、提高國家競爭力的生力軍。為了鼓勵和支持高新技術企業的發展,國家出臺了相關的稅收優惠政策。認定為高新技術企業后,減按15的稅率征收企業所得稅。為了幫助廣大企業更好地了解和享受高新技術企業的優惠政策,我們整理了本期供大家參考。
一個
高新技術企業認定必須同時具備哪些條件?
(二)通過自主研發、轉讓、捐贈、兼并、收購等方式,(三)對企業主要產品(服務)起核心支撐作用的知識產權,屬于國家扶持的高新技術領域規定的范圍;(四)從事研發及相關技術創新活動的科技人員占企業當年員工總數的比例不低于10;(五)最近3個會計年度的研發費用總額占同期銷售收入總額的比例(實際經營期不足3年以實際經營期計算,(下同)應滿足以下要求:(二)上年度銷售收入在5000萬元(含)以下的企業,比例不得低于5家;(二)最近一年銷售收入在5000萬元以上2億元(含)以下的企業所占比例不低于4;最近一年銷售收入在2億元以上的企業占比不低于3家。我國企業研發費用總額占不少于總數的60研發費用;(6)的收入的比例高新技術產品(服務)企業在過去一年的總收入不得少于60;(7)評價企業創新能力應滿足相應的要求;(8)沒有重大安全質量事故或嚴重的環境違反前一年內發生申請認可。
兩個
高新技術企業研發費用的收取范圍是什么?
(1)人員和人工成本。包括企業科技人員工資工資、基本養老保險保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員人工費。(2)直接投入費用。指企業為開展研究開發活動實際發生的相關支出。包括:用于產品中試、試制的模具、工藝設備開發制造費用不構成固定資產和一般檢測手段的樣品、樣品采購費用和試制產品的檢驗費用;用于研發活動的儀器設備的運行、維護、調整、檢驗、測試、維護費用。以及通過經營租賃為研發活動租賃的固定資產。折舊費用和長期待攤費用。折舊費是指用于研發活動的儀器、設備和建筑物的折舊費;長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修、修理所發生的長期費用(4)無形資產攤銷費用。指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可、設計和計算方法等)的攤銷費用。它是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造,進行工序、技術標準、規程制定,操作特點方面的設計生產的成本。包括為獲得創新、創意和突破性產品而進行的創意設計活動的相關費用。(6)設備調試和測試費用。設備調試費用是指在工裝準備過程中,因研發活動而發生的費用,包括開發專用和專用生產機器、改變生產和質量控制程序、制定新的方法和標準所發生的費用。批量、商業化生產的日常工裝準備和工業工程費用不在收取范圍內;試驗費用包括新藥開發臨床試驗費用、勘探開發技術現場試驗費用、現場試驗費用等。(7)對外研發傭金。委托外部研發費用是指企業委托其他機構或個人開展研發活動所發生的費用(研發活動的結果歸委托企業所有,與企業主營業務密切相關)。委托對外研發費用的實際金額按照獨立交易原則確定,實際金額的80計入委托方研發費用總額。(8)其他費用。其他費用是指上述費用中與研究開發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料和資料翻譯費、專家咨詢費、高新技術研究開發保險費、研究開發檢索、論證、評審、驗證和驗收費、申請費、注冊費、知識產權費、會議、差旅、通訊費、除另有規定外,上述費用不得超過研發費用總額的20。
三個
高新技術企業證書上注明的簽發時間是具體日期,優惠期限是怎么規定的?
企業取得高新技術企業資格后,高新技術企業證書上注明的頒發時間申報并享受稅收優惠待遇。例如,企業A取得的高新技術企業證書簽發日期為2019年11月25日,企業A自2019年1月1日起連續3年享受高新技術企業稅收優惠政策,即享受高新技術企業稅收優惠政策的年份分別為2019年、2020年和2021年。
四個
高新技術企業資質期滿如何申報納稅?
高新技術企業資格到期當年,重新認定前的企業所得稅按15的稅率預繳。年底前仍未取得高新技術企業資格的,按規定繳納相應期限的稅款。例如,A企業高新技術企業證書于2019年9月30日到期,企業仍可按2019年季度高新技術企業15稅率預繳。2019年底前重新取得高新技術企業證書的,可在2019年繼續享受稅收優惠。重新取得高新技術企業證書的,按25的稅率補繳稅款。
五個
如果稅務部門在日常管理過程中發現企業在高新技術企業的認定過程中或在優惠期內不符合認定條件,該如何處理?
對于取得高新技術企業資格并享受稅收優惠待遇的高新技術企業,稅務機關在日常管理過程中發現高新技術企業在高新技術企業認定過程中或者享受優惠期間不符合認定高新技術企業要求的,應當向認可機構申請復議。經復查確認不符合認定條件的,認定機構應當取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關收回其自證書有效當年起享受的稅收優惠。
六個
高新技術企業在年度納稅申報期內研發費用占比不符合要求,能否享受優惠待遇?
高新技術企業申報時,無論申報期內研發費用占比是否符合要求,只要最近3個會計年度研發費用總額占同期銷售收入總額即可享受優惠政策并且符合其他相關條件的,可以享受高新技術企業的優惠政策。
七個
高新技術企業境外所得如何繳納企業所得稅?
在所有生產經營活動中所涉及的國內外相關研發費用、總收入、銷售總收入、高新技術產品(服務)總收入及指標申報認定為高新技術企業,在境外所得可享受高新技術企業所得稅優惠政策,即5月15日境外所得按優惠稅率繳納企業所得稅,在計算境外抵免限額時,可按15日的優惠稅率計算境內外應納稅額總額。
八個
經認證機構管理的跨地區高新技術企業的資質是否有效?
整體遷移:在高新技術企業資格有效期內完成高新技術企業資格和高新技術企業證書的,高新技術企業資格和《高新技術企業證書》繼續有效。但應向進駐地認可機構提交有效期內的《高新技術企業證書》和進駐地工商登記管理機關出具的有關遷入證明材料,由進駐地認可機構出具證明材料,并在認定高新技術企業管理網絡上的公告、編號和有效期相同。局部搬遷:在認定機構管理的區域內發生局部搬遷的,搬遷地的認定機構應當按照規定對搬遷事項進行重新認定。
九個
如何處理高新技術企業名稱變更或與認定條件有關的重大變更?
高新技術企業名稱發生變更或者與認定條件有關的重大變化(如分立、合并、重組、業務變更等)的,應當在三個月內向認定機構報告。企業變更名稱的,應當頒發新的認定證書,其編號和有效期不變。不符合認定條件的,自名稱變更或者條件變更的年度起取消其高新技術企業資格。
十個
不符合條件的高新技術企業享受哪些稅收優惠理查德?
經認定的高新技術企業有下列行為之一的,由認定機構取消其高新技術企業資格:(二)發生重大安全、質量事故或者嚴重違反環境規定的;(三)未定期報告與認定條件有關的重大變化,或者累計二年未填寫年度發展報告。對被取消高新技術企業資格的企業,認可機構應當通知稅務機關依照稅收征管法及有關規定追繳其自上述行為發生當年起享受的高新技術企業稅收優惠待遇。
11
樣本納稅申報表
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