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2022-06-02 13:30:25
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[]稅收籌劃在國外，不僅受到理論界的重視，也引起了納稅人的廣泛興趣和更多在實踐中的應用。20世紀90年代中期從西方傳入中國。在市場經濟條件下，減輕企業稅收負擔是提高企業競爭力的重要手段。如何在國家法律允許的范圍內合理規劃企業各項稅種，使企業稅負最輕，成為當前企業面臨的最關鍵問題之一，由此引出企業如何規劃納稅的問題
“關鍵詞”納稅籌劃、節稅避稅
一、企業稅收籌劃的理念
（一）企業稅收籌劃的研究思路：從不同角度考察稅負點
1.從宏觀經濟運行的各個方面看，稅收負擔點又稱稅收影響點，一般有以下幾個方面：對各種銷售業務、勞務和服務征收的稅收，主要是增值稅或營業稅；對資本貨物征收的稅收主要是對有形資產、無形資產和證券交易征收的稅收；對生產要素繳納的稅金，主要是指對企業以后支付的工資、租金、利息、股息等征收的個人所得稅或企業所得稅；對經營利潤征收的稅是指公司或企業所得稅。
2.從一個納稅人的角度看，法人的稅負點主要包括：購進、銷售、租賃、融資、投資、利潤分配等環節的稅負。
3.從不同地區看，宏觀稅負、稅負結構、主體稅種、稅率、稅收優惠等稅負條件不同，都存在稅負差異。
（二）企業稅收籌劃的突破思路：尋找關鍵切入點
公司稅收籌劃必須在法定范圍內進行，在稅收籌劃中必須找到稅收籌劃的關鍵切入點：
1.選擇節稅空間大的稅目。原則上，稅收籌劃可以針對所有稅種，但由于不同稅種性質不同，稅收籌劃的途徑、方法和收益也有所不同。稅負彈性越大，稅收籌劃的潛力就越大。
2.從稅收優惠中進入。稅收優惠是稅制設計的基本要素。為了實現稅收調節功能，一個
一般在設計稅種時，都有稅收優惠條款。如果企業充分利用稅收優惠條款，可以享受節稅優惠。因此，用好稅收優惠政策就是稅收籌劃的過程。
3.納稅人合同的構成。根據我國稅法規定，不屬于某一稅種的納稅人不需要繳納該稅種。因此，企業在進行稅收籌劃前，首先要考慮能否避免成為某一稅種的納稅人，因為雖然每個稅種都明確規定了自己的納稅人，但現實生活的多樣性和特殊性并不能完全包容稅法。
4.從影響稅額的相關因素看。影響應納稅額的因素有兩個，即計稅依據和稅率。計稅基礎越小，稅率越低，應納稅額越小。
（三）企業稅收籌劃的定位：哪些企業更需要籌劃
1.新設或競標企業。這類企業有足夠的稅收籌劃空間。在其成立之初或新建項目之初就開展稅收籌劃或聘請稅收顧問，在充分享受國家稅收政策的同時，也能在財稅核算上開好局、起好步。
2稅核算薄弱企業。財稅會計薄弱的企業主要表現在兩個方面：一是企業內部缺乏嚴格的財稅會計內控制度，容易產生財稅風險；二是會計人員素質偏低，不能準確進行財稅核算，財稅風險較大。
3稅核算復雜的企業。有的企業涉稅業務比較復雜，如出口退稅業務，涉及稅種較多，申請減免稅，涉及所得稅金額較大等，這類企業要做好長期稅收籌劃。
4.受過稅務機關處罰的企業。俗話說：“亡羊補牢，猶未晚。”被稅務機關處罰過的企業要警鐘長鳴，關注稅收籌劃活動的開展，盡早發現財稅漏洞，防患于未然。
5.規劃空間大的企業。一般來說，資產和收入規模大、組織結構復雜、經營活動復雜、稅種和稅收政策復雜的企業進行稅收籌劃的空間較大，這類企業
一旦出現問題，稅收損失也大。
三、公司稅收籌劃操作中的關鍵結合點
開展稅收籌劃需要以下關鍵操作的配合，即稅收籌劃=業務流程+稅收政策+籌劃方法+賬務處理。因此，要做好稅收籌劃工作，需要把握三個關鍵點，即將業務流程與現行相關稅收政策相結合；將稅收政策與其相應的稅收籌劃方法結合起來；將適當的稅務籌劃方法與相應的會計技巧相結合。以下是對這三個關鍵結合點的具體解釋。
1.業務流程與稅收政策相結合。這里所指的業務流程是某項業務的整個流程，比如某項投資行為、某項產品的增加。在整個業務辦理過程中，納稅人必須自始至終知道自己的業務涉及哪些稅種。相應的稅收政策、法律法規是如何規定的？稅率是多少？應該采用什么樣的采集方式？業務的每個環節都有哪些稅收優惠政策？了解上述情況后，納稅人應考慮如何準確有效地利用這些因素進行稅收籌劃，以達到預期目的。
2.稅收政策與規劃方法相結合。納稅人在準確掌握與自身經營相關的現行稅收法律法規的基礎上，需要運用一些合適的稅收籌劃方法對現行稅收政策進行分析，從而找到適合自己經營的稅收籌劃方法。
3.計劃法與涉稅會計處理相結合。稅收籌劃的主要目的是降低企業的稅收成本和稅收負擔。要實現這一目標，僅有稅收政策和規劃方法是不夠的。因為企業的所有經營活動和過程都要在會計中體現出來，所以納稅人要善用會計處理方法，在會計處理中適當體現稅收籌劃的內容，最終達到減輕稅負的目的。
高增值稅和所得稅有兩種解決方案。一是在稅收洼地設立獨立核算分支機構，所有稅款正常繳納后可返還增值稅和企業所得稅地方留成部分
25-70。二是支持與主體公司經營范圍相匹配的一般納稅人個人獨資企業分流部分業務，使個人獨資企業承擔部分利潤納稅。個人獨資企業的納稅積分一般在3分左右（一般納稅人的增值稅可以全額抵扣，在稅收洼地登記的個人獨資企業增值稅可以返還地方留用10-70）
員工與公司原本是雇傭關系，比如某公司一個月花10萬元雇人為公司提供某項服務。現在將雇傭關系變為合作關系，讓員工成立工作室并與公司簽訂合同，以合作費的形式支付工資。影城可帶來專票，進一步減輕企業增值稅負擔。這肯定是必要的儲蓄比員工支付七個級別的進步直接很多。設立在稅收洼地的影城增值稅也可享受增值稅退稅
1.通過總部經濟投資在稅收洼地注冊有限合伙企業，并讓有限合伙企業入股。20紅利稅照常繳納，但繳稅后有地方財政返還稅款和地方留成部分20-70（視園區而定）
假設有限合伙是股東紅利稅繳納100W（股東紅利稅20)，在正常的地方是不繳納的，但是你的有限合伙注冊在稅洼地園區可以返還10W-28W（所得稅國家四六，國家要拿60，地方留成部分40100W*40*返還比例）
2：注冊與配套主體公司經營范圍匹配的個人獨資企業020202(I87-)，通過業務分流讓個人獨資承擔主體公司的部分利潤納稅020202(-O232-)02業務分流指我公司接到了一個項目()，主體公司旗下的個人獨資為主體公司提供了一定的服務。(-583O)02本次合作的合作金額為XXXw，可避免就部分利潤繳納股東股息稅。個人核定征收負擔部分的稅率一般控制在1-5之間，需要根據公司的綜合情況進行測算。
例：增值稅繳納100W（國家五五）
開放政策，50國拿50留原地）可返10W-35W
企業所得稅繳納100W（國家6月4日開始，60個國家帶走40個留在當地），可退稅8W-28W
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