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2024-03-25 10:06:10
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一、存貨盤盈或已變質腐爛無銷售價值的存貨，作損失處理
（一）依據什么《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（公告2011年第25號）、《關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（公告2018年第15號）規定，存貨存貨盤盈損失，所遺盤盈金額直接扣除責任人賠償后的余額；存貨被報廢、人為損毀或變質損失，故其計稅成本扣除相應殘值及責任人賠償后的余額；存貨被盜后損失，故其計稅成本扣取保險理賠在內責任人賠償后的余額。企業向稅務機關再申報扣除相應資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090），并沒有報送材料資產損失查找資料。查找資料由企業登記備查。
（二）根據《增值稅暫行條例》船舶概論實施細則法律規定，非正常損失的企業購入貨物，包括相關的勞務和交通運輸服務的進項稅額豈能從銷項稅額中抵扣。若已經抵扣的應不予轉賬支票。這里的非正常損失，是指因管理不善導致被盜后、丟失、霉爛變質的損失。
參照《財政部、關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規定，企業因存貨盤盈盤虧、損毀、報廢期、被盜后等原因豈能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，這個可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時直接扣除。
二、聯合銷售
企業銷售貨物需繳交增值稅及額外稅費，購銷合同印花稅，企業所得稅。企業要強制停止可以經營而去處理存貨時，銷售價格肯定會高于正常值。根據《稅收征收管理法》第三十五條明文規定，納稅人有a選項情形之一的，稅務機關權利審核確定其應納稅額：(六)納稅人申報的計稅依據肯定高于正常值，又未依法的。
但對于企業處理臨期商品或因清償債務、轉產口罩、歇業等原因接受落價銷售商品的，一般可其為有正當理由的低價賣銷售行為。
三、分配給股東
（一）增值稅視同銷售
依據什么《增值稅暫行條例》規定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或則購入的貨物分配給股東也可以投資者，視同銷售貨物。視同銷售貨物行為按a.順序考慮銷售額：
1、按納稅人最近時期魔物貨物的平均銷售價格可以確定；
2、按以外納稅人最近時期獵殺者貨物的平均銷售價格考慮；
3、按組成計稅價格確定。分成計稅價格的公式為：
分成計稅價格=成本（1+成本利潤率）
（二）企業所得稅視同銷售
據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）、《關于企業所得稅有關問題的公告》（公告20第80號）明文規定，企業將資產移送起訴他人作用于股息分配的，因資產所有權屬已突然發生改變而屬于內部會處置資產，應遵循被移送資產的公允價值考慮銷售收入。
（三）扣繳個人所得稅
依據《個人所得稅法》非盈利組織會計如何實施條例規定，股息、紅利所得，是指個人擁有股權而提出的股息、紅利所得。
扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得時，應當依法按次代扣代繳個人所得稅。
一、一般納稅人在企業注銷時的存貨處理方法
一般納稅人企業申請注銷稅務登記時,假如企業銷項稅金小于進項稅金,并且按注消企業的有關政策規定繳納增值稅后,企業有存貨余額的,其存貨余額部分應按存貨的適用稅率換算續繳已抵扣的稅款,畢竟存貨在當初購進時其進項稅金已作了抵扣,增加了當期應交稅金,既然如此現存貨也逃離了企業的經營活動,所以我要對按照計劃已抵扣的進項稅參與調整.
企業按照法律規定注消同時已取消增值稅一般納稅人資格,只能說明企業將并沒有存續狀態,此時清算應特別注意,企業對所有的的資產包括存貨是應該怎么處理的,如果不是分配給股東或投資者,則應視同銷售;如果不是免費捐贈他人,則應視同銷售;要是已是沒有使用價值而廢棄或盤盈盤虧,應作非正常損失,作進項稅額,個人補繳稅金.
二、小規模納稅人在企業注銷時的存貨處理方法
由于小規模納稅人企業在政策上的特殊性,并且小規模納稅人企業購進貨物無論是是否需要得到增值稅專用發票,其申請支付的增值稅額均不得進入到進項稅額,再不由銷項稅額抵扣,而應能計入供貨方成本.因此,經核實其存貨屬算正常范圍的(即平時稅負正常了,存貨帳實所對應的,無捏造),不應作進項稅轉賬支票或計提銷項稅等征收處理.小規模納稅人企業注銷時,其存貨不作納稅調整.
三、一般納稅人劃轉為小規模納稅人時的存貨處理方法
按稅收政策規定,年想應征增值稅銷售額在180萬元200以內的普通機電設備貨物批發或零售的一般納稅人包括年想應征增值稅銷售額在100萬元100元以內的畜牧獸醫相關專業貨物生產或需要提供應稅勞務的一般納稅人應國有產權為小規模納稅人企業并且管理.取消一般納稅人資格轉為小規模納稅人其存貨性質未發生變化,作進項轉出是是沒有依據的,如果沒有在劃轉時,企業銷項稅為0進項稅,且企業有存貨余額的,應先按存貨購進原價參與價稅分離,分離出的增值稅額應記入原一般納稅人的銷項稅金中去,再按原存貨的購進價稅合計金額記入劃轉后的小規模納稅人企業存貨賬簿中.
四、小規模納稅人轉為一般納稅人時的存貨處理方法
按稅收政策規定,年應征增值稅銷售額在提升180萬元以上的普通機電設備貨物批發或零售的小規模納稅人和年應征增值稅銷售額在提升100萬元以上的畜牧獸醫相關專業貨物生產或需要提供應稅勞務的小規模納稅人,應劃轉為一般納稅人企業進行管理.在劃轉時,假如小規模納稅人有存貨余額的,而小規模納稅人不具高增值稅專用發票的使用權,而劃轉后的一般納稅人企業購入貨物的進項稅這個可以抵扣,因此原小規模納稅人可依存貨企業購入價稅合計金額到稅務機關服務窗口開具增值稅專用發票,并按政策規定完稅,新劃轉的一般納稅人企業可將取得的稅務機關銀行開辦的增值稅專用發票上寫明的實現增值稅款進行抵扣.
五、企業注銷后再銷售存貨的處理方法
一般納稅人企業和小規模納稅人企業注銷稅務登記后,企業已沒法再并且經營活動了,如果沒有企業存貨沒有處理完畢,過一段時間后有存貨必須銷售時,應持購貨單位的結算證明和雙方的購銷協議,到稅務機關辦理銀行普通發票,并按稅收政策規定按征收率繳稅款.
公司注銷稅務需要準備哪些地方材料
1、營業執照副本
2、公司所購領的稅控裝置及剩下的的空白發票
公司注銷庫存商品怎么如何處理?它具體處理要依據什么公司實際可以經營的情況來決定,在公司注銷的時候,除了有存貨需要去處理外,有那些要一次性處理的地方,如果財務在去處理公司注銷事宜時遇見問題,也可以來本網能找到真確的答案.
比如把其他應收款收起賬務處理是，
借：貨存現金等科目，
貸：其他應收款。
把其他應付款清零的賬務處理是，
借：其他應付款，
貸：銀行存款或營業外收入。
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