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2022-06-01 09:52:31
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為了讓大家輕松報稅，好順佳整理了小規模納稅人的申報流程、優惠政策、申報表填寫注意事項以及相關實例~
小規模納稅人區
增值稅小規模申報流程
按季申報的小規模納稅人，每月需使用稅控設備登錄，再由系統自動復印納稅申報表，每季度登錄網上申報軟件進行網上申報。通過稅務銀聯網絡成功在線申報并實時扣繳稅款。
小規模納稅人申報表
（1）增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）（必填）。
（二）增值稅納稅申報表附件資料（小規模納稅人適用）（可選），銷售、服務中有扣除項目的納稅人填寫，其他小規模納稅人不填寫。
（三）增值稅減免稅申報明細（可選）。此表為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用。享受增值稅減免稅待遇的增值稅小規模納稅人應填寫此表。增值稅小規模納稅人發生增值稅稅控系統專用設備費、技術維護費、稅控收款機購置費的，也需要填寫此表。僅享受月銷售額不超過3萬元（季度納稅9萬元）或未達到起征點免征增值稅政策的增值稅小規模納稅人，無需填寫此表。
3.增值稅小微優惠政策
第20號23號公告第六條第（二）項：增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務的銷售額，銷售服務、無形資產的銷售額，應當分別計算。貨物、加工修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（季度納稅額9萬元），銷售服務和無形資產月銷售額不超過3萬元（季度納稅額9萬元）的增值稅小規模納稅人，自2017年5月1日至12月31日，可享受暫免征收小微企業增值稅優惠政策。
4.小規模申報表填寫注意事項及要點
1.注意分別在商品和勞務與服務、不動產、無形資產欄中填寫相應收入。填報錯誤會影響稅種的屬性和一般納稅人的認定。
2.能享受小微政策的，直接在9號線以下填寫收入，1-8號線數據不填寫。
3.開具增值稅專用發票的小規模納稅人，按照征收率3和5填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第2、5欄“稅務機關開具的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次。
4.差額納稅人按差額前收入計算是否享受小微政策。
增值稅納稅申報表填報要點（適用于增值稅小規模納稅人）
增值稅納稅申報表附件資料填報要點（小規模納稅人適用）
應稅服務項目抵扣清單為北京市小規模納稅人網報。本表為差額納稅人為差額征稅填寫的憑證明細。其中，填寫“憑證類型”：“發票”“財務票據”“境外入庫單”；填寫無數或數小于位數的，可填零，清單“合計”欄數據中的“允許扣除項目金額”應與所附資料（三）當期扣除項目各欄數據之和一致。
這里有四個簡單案例供您舉一反三，正確填寫小規模納稅人增值稅納稅申報表！快來看看吧~~
1銷售貨物的報稅案件
按季度申報的小賣部為小規模納稅人。2010年至12月，銷售商品收入12萬元（不含稅收入，下同），自行開具普通發票。2017年1月增值稅如何申報？
答：納稅人在第四季度申報增值稅時，其季度銷售額為12萬元的增值稅貨物，不能享受小微企業免征增值稅政策。應納稅額為12萬×3=3600元。
填寫增值稅納稅申報表如下
：12萬元填寫在申報表“貨物和服務”第一欄“增值稅不含稅銷售額（3征收率）”和第三欄“稅控器具開具普通發票不含稅銷售額”；3600元填寫申報表“貨物和服務”第15欄“當期應繳稅款”、第20欄“應繳稅款總額”、第22欄“當期應繳稅款（退）款”。
填寫表單的示例：
2提供服務的納稅申報案件
按季度申報的某快餐店為小規模納稅人。2010年至12月，提供餐飲服務收入10萬元（不含稅收入，下同），自行開具普通發票。2017年1月增值稅如何申報？
納稅人在第四季度申報增值稅時，其季度增值稅服務銷售額為10萬元，超過可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度9萬元，但不能享受小微企業免征增值稅政策的，應納稅額為10萬×3=3000元。
增值稅納稅申報表填寫如下：10萬元填寫在第一欄“服務、不動產、無形資產”和第三欄“增值稅不含稅銷售額（3征收率）”“稅控器具開具普通發票不含稅銷售額”；3000元填寫在申報表“服務、不動產、無形資產”第15欄“當期應交稅費”、第20欄“應交稅費總額”、第22欄“當期應交（退）稅額”。
填寫表單的示例：
3提供服務享受小微企業免征增值稅政策的納稅申報案件
某季度申報企業，小規模納稅人，2010年至12月提供餐飲服務取得收入4萬元（不含稅收收入，下同）。2017年1月增值稅如何申報？
納稅人在第四季度申報增值稅時，其季度增值稅服務銷售額為4萬元，未超過享受小微企業免征增值稅政策的銷售額限額9萬元，即可享受小微企業免征增值稅政策。
按以下方式填寫價值稅申報表：4萬元填入申報表“服務、不動產和無形”
資產“列于第9欄”免稅銷售額“和第10欄”小微企業免稅銷售額“，免征的1200元填于申報表”服務、不動產、無形資產“第17欄”本期免稅“和第18欄”小微企業免稅“，其他欄和第22欄”本期應（退）稅“為0。
4申請開具增值稅專用發票并享受小微企業免征增值稅的納稅申報案件
按季申報的個體工商戶為小規模納稅人。2010年12月起，提供裝飾裝修服務收入5萬元（不含稅收入，下同），其中向稅務機關申請開具增值稅專用發票2萬元（預繳稅款600元），自行開具普通發票3萬元。如何申報增值稅？
2010年至2010年12月，銷售額為5萬元，可以享受小微企業免征增值稅政策，但開具專票部分需要繳納增值稅，應納稅額為2萬元×3=600元。納稅申報時，應在申報表“服務、不動產、無形資產”第一欄“增值稅不含稅銷售額”和第二欄“稅務機關開具的增值稅專用發票不含稅銷售額”填寫2萬元，在“服務、不動產、無形資產”第九欄“免稅銷售額”和第十欄“小微企業免稅銷售額”填寫3萬元；第15欄“當期應繳稅款”為600元，第17欄“當期留抵稅額”和第18欄“小微企業留抵稅額”填寫免征900元，第20欄“應繳稅款總額”填寫600元，第21欄“當期預繳稅款”填寫預繳600元，第22欄“當期應繳稅款（退）款”填寫0。
提示：如果您是自行開具專票的小規模納稅人，當期沒有預繳稅款。申報表里帶出“當期應（退）稅”600元，你就可以據此繳稅了。
本文轉自北京朝陽稅務、廣州國稅，由好順佳注冊會計師整理發布。
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