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2022-05-16 14:08:37
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你又能拿到錢了！2021年個人所得稅費退費工作開始，辦理截止時間為2021年3月30日。逾期不申請將被視為自動放棄。沒有申請的單位要密切關注！
I.基本規定
（1）根據《個人所得稅法（2018年版）》第十七條規定，向扣繳義務人按照已扣繳的稅款向其支付2的手續費。
注：本文沿用《(2011年版）》第11條，未經修改。
（二）“三代”單位和個人因自身原因，三年內從稅務機關領取“三代”稅收手續費的，稅務機關將停止繳納手續費。
根據個人所得稅法的規定，扣繳義務人應當按照所扣繳的稅款繳納2的手續費。
2022年1月1日至3月30日，扣繳單位可通過自然人電子稅務局（扣繳端）“退費查收”模塊申請退還2021年度個人所得稅扣繳手續費。
具體操作步驟如下
01
登錄代扣代繳終端后，在“代扣代繳”界面，點擊左側菜單“退費手續費勾選”
02
進入“退票費核對”界面，系統會自動彈出“確認信息”提示框。點擊“確定”，系統自動調出單人戶核對表
03
核對2021年度代扣代繳稅款信息，核對無誤后點擊“下一步”
04
查看并確認申報表，點擊“申請退貨”
05
系統彈出“代扣代繳手續費退費申請”，查看申請手續費金額，選擇“開戶銀行”和“銀行賬號”，點擊“提交”。提示消息“確認成功”彈出框，點擊“確定”。建成后，系統將推送稅務機關和國庫審核。審核通過后，將申請的手續費退還到扣繳義務人辦理退費時選擇的銀行賬戶
申請時間截至3月30日，請盡快辦理！
二、會計處理
過去企業常見的做法有三種：
1.收到退手續費時，記入“其他應付款”項目，然后私自上報領導審核或
審批通過后，將這筆錢拿出來獎勵給財務人員（或進入小金庫）。一進一出，賬就平了，通常不用交稅。原因是稅務機關給稅務人員獎勵，所以錢要給稅務人員。（當然，稅務人員在單位已經領了工資獎金，不應該單獨拿，所以，見者有份，領導酌情分配給相關人員，有錢大家就高興，哈哈！）
2.沖減“管理費用”項目，認為企業稅務人員承擔代扣代繳義務，這些人員工資由企業承擔，產生“管理費用”。稅務機關退回的手續費應予以抵扣。
3.記入“其他收入”或“營業外收入”項目，將手續費視為政府補助收入；
上述做法中，前兩種都不可取。
企業取得的稅費返還是因為企業主體承擔了稅法上的稅收扣繳義務，是企業取得的一項收入。不是針對稅務人員，因為扣繳義務的主體是企業，返還對象也是企業，不是企業的具體職工；對于企業稅務人員付出的勞動，企業已按照薪酬制度和勞動合同的規定支付了相應的報酬。
在會計處理方面：
如果執行企業會計準則，2018年9月7日財政部會計司發布的《2018年一般企業財務報表格式有關問題的解釋》明確指出：企業作為個人所得稅的扣繳義務人，按照《中華人民共和國個人所得稅法》規定收到的稅款預扣費，應當作為其他與日常活動有關的項目，在利潤表的“其他所得”項目中填列。
企業財務報表列報項目因此發生變化的，應當按照《企業會計準則第30號-務報表列報》的有關規定調整可比期間的比較數據。
如果執行小企業會計準則，由于小企業會計報表中沒有其他收益項目，報表項目計入“營業收入”。
財政部會計司答（2021-11-1）：
實施“”
作為個人所得稅的扣繳義務人，按照“”收取的代扣代繳稅款，應當計入“其他收入”科目，在利潤表“營業收入”項目反映。
二、增值稅--原則上應繳盡繳，不少稅務局在征管實踐中也有要求
原則上應繳納增值稅。12366納稅服務平臺于2017年1月17日答疑解惑。“根據現行營改增政策相關規定，納稅人扣繳個人所得稅取得的收費收入，應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。”
根據財稅（2016）36號文件，退還代扣代繳個人所得稅的手續費，按照“業務輔助服務-經紀代理服務”繳納增值稅：
（1）一般納稅人：銷項稅額按適用稅率6計算，進項稅額可按規定抵扣；
（2）小規模納稅人：按照3的適用征收率繳納增值稅。
三。企業所得稅
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二條規定，企業以貨幣和非貨幣形式取得的收入，為收入總額。退票手續費無論作為提供服務的收入，還是作為政府給予的補助，都應計入企業所得稅。
因此，代扣代繳的個人所得稅費返還屬于上述文件規定的征收范圍，應計入企業所得稅收入總額。代扣代繳個人所得稅的手續費用用于獎勵稅務人員的，獎勵費用也允許稅前扣除。
四、個人所得稅
如果企業將稅務機關返還的手續費獎勵（或分配）給財務人員或稅務人員，是否可以免征個人所得稅？
目前有兩種觀點。過去主流觀點是免責。現在各地稅務局的答案不一，但大多認為是必然，認為并入工資薪金。
筆者傾向的觀點是，不能并入工資薪金！
有兩個文件可以參考：
1)、《財政部關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字（1994）20號）“二、下列所得
暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續時按規定取得的代扣代繳費用。“
2)《關于代扣代繳儲蓄存款利息手續費收入免征個人所得稅問題的通知》（國稅發（2001）31號）第二條規定，納稅人在儲蓄機構從事代扣代繳工作取得的代扣代繳利息稅的手續費收入，免征個人所得稅。
在以往的征管實踐中，不少地方稅務局和企業認為，根據財稅字[1994]20號文件精神，手續費獎勵給納稅人的，可以免征個人所得稅；對于非稅人員，應當繳納個人所得稅。
但實際上，企業代扣代繳稅款時，扣繳義務的主體是企業，不是個別辦稅人員，而是企業指定辦稅人員辦理。因此，[1994]20號文件的免稅規定是針對個人扣繳義務人的，取得的扣繳費可以免征個人所得稅。因此，無論代扣代繳費獎勵給稅收還是非稅人員，都將與正常發放的其他獎金合并申報個人所得稅。
北京市稅務局北京12366納稅服務平臺個人所得稅熱點問題（2018年10月）
問：扣繳單位在收到主管稅務機關返還的手續費時，將部分手續費獎勵給財務人員或申報人員。是否合并獎勵人員當月工資和薪金收入？
答：根據財政部、中國人民銀行《關于進一步加強代扣代繳代收稅款稅費管理的通知》，“三代”單位取得的收費收入應單獨核算，計入自身收入用于“三代”管理費用，相關工作人員也可適當獎勵。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎金、年終加薪、勞務分紅、津貼、補貼以及其他與受雇或者受雇有關的所得。財務人員從用人單位獲得費用獎勵，屬于取得與就業有關的收入，應當
合并當月工資薪金所得申報繳納個人所得稅。
江蘇省稅務局回復：
根據財政部《關于個人所得稅若干政策問題的通知》(1994年第20號）規定：
“二、下列所得暫免征收個人所得稅……（五）為個人辦理扣繳稅款手續按規定取得的扣繳手續費。”
根據上述規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的代扣代繳費用暫免征收個人所得稅。
河南省稅務局回復：
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國陵707號）和《財政部關于個人所得稅若干政策問題的通知》（稅字（1994）20號）規定，對按規定取得的代扣代繳費用暫免征收個人所得稅。
但單位在代扣代繳個人所得稅中取得的手續費，將部分手續費直接支付給稅務人員或本公司從事此項工作的其他人員，不屬于財稅字（1994）20號規定的暫免征收個人所得稅，不能免征個人所得稅，而是需要并入工資薪金計算繳納個人所得稅。
河北省稅務局回復：
扣繳義務人為個人的，個人取得的稅費返還可按文件規定享受免稅。
扣繳義務人為單位的，該單位將取得的稅費返還給本單位稅務人員或其他人員，不屬于財稅字（1994）20號規定，不能免征個人所得稅，需要并入工資薪金計算納稅。
山東省稅務局回復：
代扣代繳手續費返還用于獎勵需要將工資薪金合并繳納個人所得稅的稅務人員。
稅費返還獎勵財務人員計稅
留言時間：2020年9月17日
扣繳義務人以返還的稅款手續費獎勵財務人員，經辦人員是否需要申報繳納稅款，根據（1994）財稅字第20號的規定：“二、下列所得暫免征收個人所得稅（五）個人辦理扣繳
納稅手續，代扣代繳按規定取得的費用。但該規定僅指個人代扣代繳取得的手續費，不包括扣繳義務人以手續費獎勵個人納稅申報人的情形。對于這個問題，不同地區有不同的答案，存在爭議。我希望能給出一個準確的答案。
安徽省稅務局12366納稅服務中心回復：
！您提交的問題已收到，現就您提供的資料答復如下：
根據2018年第61號公告：“第十七條對按規定代扣代繳的稅款，按年度向扣繳義務人繳納2的手續費。不包括稅務機關、司法機關查扣或責令扣除的稅款。扣繳義務人收到的代扣代繳費用，可以用于提高辦稅能力和獎勵納稅人。”
因此，對于扣繳義務人以取得的手續費返還獎勵稅務人員的，可參照（1994）財稅字20號文件規定享受免征個人所得稅優惠。
感謝您的咨詢！以上答復僅供參考。如對此仍有疑問，請聯系12366或主管稅務機關。
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代理記賬收費相對混亂，小規模每月200-400（這是沒有任何數據的價格，如果有開票數據就會更貴），一般納稅人在500-800左右。
代理記賬也是根據自己提供的數據進行記賬報稅。
1.收到發票2。開具發票3。銀行回單交易明細（去銀行打印）4。報銷單等
您需要每月按時組織并交付給代理機構（您支付快遞費）
如果你的代理機構還沒有向你要這些數據，問問他根據（你知道的）什么記住了這個賬戶
事實上，可自助記賬、報稅的好順佳APP，一鍵申報模式，個稅公司稅包括
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），
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