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2022-04-25 09:59:42
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如何填寫“未開票收入”申報？實際上，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都是按照納稅義務(wù)申報增值稅，開票并不是唯一標準。如果到了納稅義務(wù)時間，即使沒有開票也要申報，這就是我們所說的無開票收入申報。四川省稅務(wù)局講解“未開票收入”申報辦法，讓我們一起來看看……“未開票收入”申報單正好填寫。在最新的增值稅納稅申報比對新規(guī)溫馨提示中，成都稅務(wù)針對一般納稅人未開票收入申報作出如下溫馨提示，解除了納稅人的困惑。1.未開票納稅義務(wù)發(fā)生期間，申報的增值稅仍可在“未開票收入”欄填寫銷售正金額，但需保留相關(guān)證據(jù)，如合同、收款記錄等，以便日后核查。2.未開票收入如果以后開票，那么，在開票期間，在“未開票收入”中填寫負數(shù)抵扣已申報的增值稅，系統(tǒng)將啟動異常比對處理程序，需要到大廳審核，提交上期未開票收入取得的記賬憑證和當期開具的發(fā)票作為憑證，申請正常申報，解鎖稅控設(shè)備。證明不足或無法提供的，當月不進行未開票收入負沖減申報；對證據(jù)充分，但申報異常處理崗位因時間跨度大或金額較大無法當場完成審核的，由申報異常處理崗位在異常比對移送單上簽字，移送稅源管理部門核查。經(jīng)稅源管理部門核驗可解除異常的，納稅人在劃轉(zhuǎn)單上簽字確認后，即可正常申報解鎖稅控設(shè)備。以上引用了成都市稅務(wù)局的具體規(guī)定，明確告知納稅人如何申報未開票收入，通過互聯(lián)網(wǎng)等多種渠道打消納稅人對未開票收入申報方式的疑慮，由稅總發(fā)（2017）124號發(fā)布。事實上，這種待遇一直是成都稅務(wù)的待遇，在稅總發(fā)（2017）124號文發(fā)布之前，都是這樣處理的。這里只是再次清楚，到外地怎么處理，團團覺得可以借鑒成都市稅務(wù)局的做法！而未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？大家可以看看下面三個小案例！3起未開票收入核算報告案例如下：2019年12月，該公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)食品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，成本100萬元，不含稅價值200萬元對外銷售。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利226萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26萬元及結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本100萬元貸：庫存商品100萬元注：增值稅應(yīng)作未開票收入，應(yīng)計提13項銷項稅額。參考:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》:第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷商品；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他機構(gòu)銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托生產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的；（五）將自產(chǎn)或者委托生產(chǎn)的商品用于集體福利或者個人消費；（六）將生產(chǎn)、加工或者委托采購的貨物作為投資提供給其他單位或者個體工商戶；（七）向股東或者投資者分配委托生產(chǎn)、加工或者采購的貨物；（8）列舉將生產(chǎn)、加工或購進的貨物無償贈與其他單位或個人的情形：我公司2019年收到稅收手續(xù)費2120元，一般納稅人按“業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納6的增值稅。賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：其他收入/應(yīng)交營業(yè)外所得稅-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120用于相關(guān)人員獎勵李：借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金貸：銀行存款注：財政部《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號）：經(jīng)紀代理服務(wù)是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨運代理、報關(guān)代理、法律代理、房產(chǎn)代理、職業(yè)代理、婚姻代理、簿記代理、拍賣等。因此，企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務(wù)，應(yīng)按照“業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。案例三：我公司從事網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)業(yè)務(wù)，主要銷售童鞋等，屬于一般納稅人。2019年實現(xiàn)含稅銷售收入339萬元，未開具發(fā)票，均屬于未開票收入。賬務(wù)處理：借：銀行存款339萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入300萬元應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39萬元對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，客戶雖然沒有索要發(fā)票，但提醒大家發(fā)票要依法開具。1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。2.《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》(2010年國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)和從事其他經(jīng)營活動的單位和個人收取用于經(jīng)營的款項，由收款人向付款人開具發(fā)票；特殊情況下，付款人應(yīng)當向收款人開具發(fā)票。第二十條規(guī)定，一切從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，在購買商品、接受服務(wù)和從事其他經(jīng)營活動時，應(yīng)當向收款人取得發(fā)票。3.《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（國務(wù)院令第587號）第三十五條規(guī)定，納稅人應(yīng)開具發(fā)票而未開具的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下罰款；有違法所得的，不予給予關(guān)門了。5無發(fā)票收入申報涉稅風(fēng)險誤區(qū)1：只要不開具發(fā)票，就不需要申報收入？當然不！取得未開票收入，也需要如實申報。對于一般納稅人，應(yīng)填寫《增值稅申報表附表（一）》未開票欄。對于小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照增值稅不含稅銷售額（3種征收率）、增值稅不含稅銷售額（5種征收率）、已使用固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額等不同征收率填寫申報表相應(yīng)欄目。例如，小規(guī)模納稅人一季度銷售貨物取得不含稅收入，未開具發(fā)票的，申報時應(yīng)填寫不含稅銷售額（3個征收率）欄。誤區(qū)二：只要拿到進項發(fā)票就能抵扣？當然不！取得的進項發(fā)票應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況判斷是否屬于可抵扣進項稅額。例如，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1.為簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費而購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。2.外購貨物的非正常損失，以及與之相關(guān)的勞務(wù)和運輸服務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的外購商品（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和運輸服務(wù)。4.國務(wù)院規(guī)定的其他事項。誤區(qū)三：增值稅免稅項目需要開具發(fā)票嗎？又錯了！！納稅人免征增值稅，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以按照有關(guān)規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。誤區(qū)四：正確的面值稅額才是符合規(guī)定的發(fā)票？當然不！發(fā)票應(yīng)按數(shù)字順序填寫，項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清晰，全部一次性打印，內(nèi)容完全一致。不僅要注意票面金額和稅額，還要確保其他信息填寫正確。要特別注意買方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄、備注欄、貨物和勞務(wù)稅收分類代碼等是否正確。誤區(qū)五：沒有做頭發(fā)票不能稅前支付嗎？才不是！根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(2018年第28號公告）：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目為增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（含稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定開具的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；但對方是依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星業(yè)務(wù)的個人的，應(yīng)當以稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票或者征收憑證、內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，征收憑證應(yīng)當載明收款人姓名、個人姓名和身份證號、支出項目、征收金額等相關(guān)信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此，未取得發(fā)票也不是不能稅前支付，應(yīng)區(qū)分各種情況。免費得到一個小測試。看完文章，做一個小的實際測試~單位在開戶行一直有大額存款，每年存款利息收入更多。請問：這筆收入需要繳納增值稅嗎？有文件嗎？取得的存款利息收入如何入賬？需要繳納企業(yè)所得稅嗎？你知道答案是什么嗎？答案準備好了~思考后按下方提示查看正確答案~掃描下方二維碼發(fā)送：VAT即可查看正確答案。留下你的答案
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