本文所有案例均取材于公共新聞通報，旨在總結(jié)案例，區(qū)分是非，敲響警鐘，供參考!案例1 - 1213。寧波市稅務(wù)局三稽查局、公安部門成功破獲一起涉及92家物流企業(yè)的增值稅專用發(fā)票虛開案。稽查部門收到原轄區(qū)國稅局移交的H石油公司在上海、南京等地企業(yè)開具的無效、失控發(fā)票的案件材料。檢查人員聯(lián)系了H公司法人代表劉某進(jìn)行詢問。劉某說，當(dāng)時通過朋友介紹錢，錢后上門賣柴油車，劉某以買柴油車的錢，取得上述發(fā)票。但檢查人員發(fā)現(xiàn)，發(fā)票涉及16家上游企業(yè)，共774張收據(jù)，均通過同一人取得，確實可疑。檢查人員立即趕赴上海等地對16家上游企業(yè)進(jìn)行外部調(diào)查，但發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)已被認(rèn)定為異常賬戶，上述發(fā)票均為無效、失控發(fā)票。其次，稽查人員發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)囟嗉椅锪鞴就ㄟ^支付開票費用向H公司購買發(fā)票。檢查人員系統(tǒng)梳理了H公司近三年進(jìn)口和銷售項目的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)H公司所有下游企業(yè)均為物流企業(yè)，當(dāng)?shù)?26家下游企業(yè)中有100多家存在資金回流的情況。經(jīng)多次核實，確認(rèn)以劉某為首的犯罪團伙以支付開票費用的形式，在上海、江蘇等地取得假專用發(fā)票總金額1億元，涉及稅收2088萬元;假專用發(fā)票實際金額9314萬元，涉及稅收1583萬元。目前，劉某等4名犯罪嫌疑人已被抓獲，當(dāng)?shù)?2名物流企業(yè)相關(guān)人員已全部移送公安機關(guān)，相關(guān)刑事責(zé)任正在由司法機關(guān)進(jìn)一步處理。“11·19”團伙詐騙案:山東濟寧“11·19”團伙詐騙案:搗毀犯罪團伙4個，抓獲犯罪嫌疑人16名，查處增值稅虛假發(fā)票企業(yè)0戶，查獲營業(yè)執(zhí)照70余張，金稅牌500余張，公章560余枚，身份證60余張，空白增值稅發(fā)票1萬余張，手機50余臺，電腦20余臺，打印機10余臺，初步計算案件涉案總額達(dá)16億元。這24家可疑企業(yè)成立于2017年2月至2018年9月。全部為新辦企業(yè)，其中16家轉(zhuǎn)為非常態(tài)企業(yè)。其中，9家涉案企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)為李，同時擔(dān)任5家企業(yè)的法人代表;7家涉案企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人為馬。24家涉案企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，以及到相關(guān)銀行從涉案企業(yè)的銀行賬戶中獲取的流水?dāng)?shù)據(jù)，進(jìn)而將發(fā)票信息與銀行流水進(jìn)行了對比分析，發(fā)現(xiàn)有15家嫌疑企業(yè)存在明顯的資金回流現(xiàn)象:6家企業(yè)在收到款項后，通過李某的個人賬戶回流到下游企業(yè);5家公司的資金通過馬云的個人賬戶回流到下游企業(yè)。6家疑似企業(yè)稅務(wù)登記提供的銀行賬戶信息為假。有3家嫌疑企業(yè)通過在報關(guān)單上填寫虛假信息，進(jìn)行虛假申報;6家企業(yè)實際開具了所有申請的發(fā)票，但沒有進(jìn)行納稅申報，開具發(fā)票后直接逃跑——兩種行為方式，具有典型的違法暴力特征。稅務(wù)機關(guān)以黃金三期、防偽控稅系統(tǒng)審核、稅務(wù)發(fā)票管理系統(tǒng)和償債系統(tǒng)為基礎(chǔ)，為注冊公司涉及的信息，開具發(fā)票信息為基礎(chǔ)，關(guān)系上下游企業(yè)，涉及的都是新成立企業(yè)，并將已轉(zhuǎn)為木材加工的異常國有企業(yè)全部納入檢查范圍，以發(fā)現(xiàn)、識別更多假開集團假開的“平臺企業(yè)”。工作組建立了包括嫌疑人身份信息、申報數(shù)據(jù)、發(fā)票流量、資金流等核心數(shù)據(jù)在內(nèi)的全面案件信息庫，通過對數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的交叉比對分析，將核查范圍擴大到160家企業(yè)。四個犯罪團伙的主要犯罪嫌疑人通過虛假登記、收購等手段，共抓獲企業(yè)160家該企業(yè)攜中間人李某某、吳某、毛某和陳某等人，在沒有真實交易的情況下，非法購買發(fā)票進(jìn)行虛假收入，同時以收取發(fā)票的方式進(jìn)行對外虛假支出，涉及稅收總額達(dá)16億元。2018年2月27日，北京特派員辦公室根據(jù)線索，對位于山西省運城市的山西JY能源有限公司開展專項調(diào)查。犯罪團伙利用山西JY能源有限公司為平臺虛開增值稅專用發(fā)票，并與該公司上下游企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)形成了完整的虛開、虛扣增值稅專用發(fā)票鏈條，涉及多家企業(yè)，跨越多個省份，對國家稅收和市場秩序造成極大危害。這是“雄鷹一號”專項行動中涉及的重大案件。公司20至2017年業(yè)務(wù)期間，上下游企業(yè)之間由公司與部分企業(yè)、個人賬戶向銀行轉(zhuǎn)賬回款，為銀行承兌虛假結(jié)算，涉嫌虛開增值稅重大違法行為與發(fā)票有關(guān)，在未實際管理的情況下對外虛開增值稅專用發(fā)票374張，涉及金額為1億元，納稅金額為1億元。2018年3月29日，案件移送運城市公安局，2018年4月23日，鹽湖公安局立案。運城公安部門立即展開后續(xù)案件偵查工作，4名犯罪嫌疑人已被抓獲。至此，“2·27”項目基本告一段落。平邑縣稅務(wù)局查處了一起會計代理人虛開增值稅發(fā)票案。會計代理喬某利用多家企業(yè)代理記賬機，擅自對外偽造發(fā)票牟取非法利益，涉及稅收1億余元。目前，平邑縣稅務(wù)局已將案件移交公安機關(guān)進(jìn)一步調(diào)查。平邑縣M板皮廠實際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、消費電力等情況與企業(yè)開票銷售差異嚴(yán)重，該板皮廠每月銷售開票約20萬元左右，但企業(yè)近幾個月的開票金額卻高達(dá)80萬元。詢問企業(yè)負(fù)責(zé)人趙某，趙某說到高計費的情況不明白，又說企業(yè)的稅控設(shè)備、網(wǎng)銀等都是在代喬記賬，他只是將每月需要開具發(fā)票的信息提供給喬，由其負(fù)責(zé)開票。當(dāng)檢查人員進(jìn)入喬健家時，他們驚呆了:房間里密密地塞著幾十臺電腦;房間里堆滿了賬目和憑證;每臺電腦上都插著稅控開票設(shè)備，幾十張企業(yè)發(fā)票、公章、在線銀盾等等。平邑縣喬代辦財務(wù)工作人員。對于非法獲利，她曾多紡織皮具廠，代理某板廠等企業(yè)，為該企業(yè)辦理購票、開票、開票、代理申報等業(yè)務(wù)機會，利用手抓企業(yè)稅控器的開票、公司蓋章、開票、網(wǎng)絡(luò)等信息，通過開票輸入農(nóng)產(chǎn)品，并在企業(yè)不知情的情況下，對外大肆虛開發(fā)票進(jìn)行非法牟利。經(jīng)核實，喬某同時持有26家企業(yè)代賬會計職務(wù)，共涉嫌境外虛假發(fā)票累計金額1億元，涉稅超過1億元。17、虛假開具購貨發(fā)票申報納稅抵扣涉及鄭平海作為味川天福食品有限公司的法定代表人，為達(dá)到單位少納稅的目的，財務(wù)報表生成特別單位與外部當(dāng)事人訂立供銷合同，虛假開具或另行出具購貨發(fā)票，并出具所有發(fā)票向主管稅務(wù)機關(guān)申報，扣除公司應(yīng)繳納的增值稅。任職期間，鄭平海長期使用個人賬戶和公司賬戶。此外，鄭平海為了“投保”，兩次以公司財務(wù)人員的名義向公司支付了代繳的保密費3萬元，并簽訂了保密協(xié)議。四川省眉山市中級人民法院裁定，四川天府香精食品有限公司虛開具有抵扣增值稅功能的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。數(shù)額巨大，構(gòu)成虛假開具發(fā)票扣稅罪。原審被告人鄭平海作為公司法人代表應(yīng)是單位直接責(zé)任人，而原審被告人戴超靜作為財務(wù)負(fù)責(zé)人參與公司虛假開具農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票、申請抵扣稅款等其他直接責(zé)任人。兩人均因虛開發(fā)票抵扣稅款，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。沒收違法所得778余萬元。臺州市稅務(wù)局第一稽查局發(fā)現(xiàn)，該公司購進(jìn)的商品名稱與對外銷售發(fā)票的商品名稱不一致。經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)公司在交易過程中取得虛假發(fā)票，并在銷售發(fā)票中更改發(fā)票，導(dǎo)致下游企業(yè)偷漏稅等稅款。根據(jù)法律規(guī)定，該局決定追繳消費稅、增值稅和其他稅收，外加滯納金和罰款2043萬元。2018年3 - 4月，F(xiàn)公司共取得增值稅專用發(fā)票35張，累計繳納增值稅增值稅總額2035萬元。商品名稱為3原油白油和工業(yè)碳10原油芳烴等非消費稅應(yīng)稅商品。取得瀝青專用油增值稅發(fā)票14張，增值稅發(fā)票金額1616萬元。但可疑的是，該公司除開具9張瀝青油增值稅專用發(fā)票外，還開具了19張燃料油增值稅專用發(fā)票，總價稅費2059萬元。檢察機關(guān)認(rèn)為該公司出售的不是其購買的產(chǎn)品，涉嫌偽造發(fā)票等稅務(wù)違規(guī)行為，并立即對F公司立案調(diào)查。檢查人員了解到，F(xiàn)公司成立于2018年1月，是一家從事潤滑油、燃料油、瀝青、建材等業(yè)務(wù)批發(fā)和零售的有限責(zé)任公司。從發(fā)票數(shù)據(jù)看，該企業(yè)全部投入項目為原油白油3項、工業(yè)用原油芳烴10項、瀝青油等貨物，除瀝青油外，其他發(fā)票貨物銷售不一致。對外國的銷售開票,為什么改變商品的名稱,李某,聲稱當(dāng)供應(yīng)商H公司,根據(jù)電子合同和貨物是3厚白色石油,工業(yè)碳十粗芳烴等商品,但李某聯(lián)系,供應(yīng)商堅持說這批貨是燃油,并承諾給用戶購買沒有燃油,F公司不能支付,在返回的情況下,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)運費和其他損失。因為是朋友介紹的合作伙伴，再努力也賺不到差價，所以李某輕信對方的解釋，接受供應(yīng)商提供的輕質(zhì)3原油白油和工業(yè)碳10原油芳烴增值稅專用發(fā)票，并根據(jù)收貨確認(rèn)書上的貨物名稱開具下游客戶M公司燃料油銷售發(fā)票。考察組前往M公司租用的浙江舟山某油庫進(jìn)行實地考察，提取油庫內(nèi)相應(yīng)油罐2017 - 2018年的石油進(jìn)出口記錄。經(jīng)查，M公司“賣”給H公司，最后“賣”給F公司這批貨是“燃料油”。而且，直到M公司最終開出“燃料油”發(fā)票并“出售”，貨物才被移動，一直留在油箱中。M公司取得F公司開具的“燃料油”進(jìn)項發(fā)票后，將該批次燃料油銷售給Z石化公司，達(dá)到了逃避消費稅的目的。檢驗組核對了這批貨物的質(zhì)檢清單，結(jié)果顯示這批“迂回”貨物最終由M公司銷售，貨物噸數(shù)為燃料油。M公司業(yè)務(wù)經(jīng)理高某實際上是H公司的控制人——M公司隸屬于H公司。M公司和H公司都是貿(mào)易公司，既沒有加工油品的生產(chǎn)能力，也沒有將購買的貨物委托加工銷售。M公司是一家從事潤滑油、燃料油、瀝青、建材等業(yè)務(wù)批發(fā)零售的貿(mào)易企業(yè)。它沒有倉庫，但在當(dāng)?shù)卮a頭租了一個油庫。客戶均為當(dāng)?shù)卮笮蜔捰推髽I(yè)，銷售對象為石油批發(fā)商。H公司將貨物“出售”給F公司后，開具了“3原油白油、工業(yè)碳、10原油芳烴”的增值稅專用發(fā)票，M公司上門向F公司“購買”了貨物。但F公司在H公司“鄭重宣誓”的擔(dān)保下，將貨物“出售”給M公司，并相信H公司的話，將貨物名稱改為M公司，并開具了“燃料油”增值稅專用發(fā)票。就這樣，經(jīng)過一系列的“操作”，這批貨物完好無損地退回到M公司，只是貨物名稱由3原油白油，工業(yè)c-10原油芳烴成為“燃料油”。M公司經(jīng)理高某承認(rèn)其與H公司人員一起“做局”，利用F公司改票的違法事實。2018年3 - 5月，F(xiàn)公司共取得3個原油白油、工業(yè)碳-10原油芳烴等非消費稅應(yīng)稅貨物增值稅專用發(fā)票35張，總價值2035萬元。公司在“銷售”貨物時，向下游企業(yè)M公司開具“燃料油”(消費稅應(yīng)稅項目)增值稅專用發(fā)票19張，發(fā)票金額2059萬元。對于F公司在開具增值稅專用發(fā)票過程中發(fā)生的更改商品名稱的違法行為，造成國家稅款損失的，稅務(wù)機關(guān)作出征收消費稅、增值稅等稅款，并加收滯納稅款及罰款2043萬元的決定，移送公安機關(guān)查處。由于M公司和H公司涉嫌虛開發(fā)票，泰州市稅務(wù)局一檢已將相關(guān)線索移交兩家公司主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查。財稅復(fù)核法平整理

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警鈴響了，就當(dāng)是明鏡，假發(fā)票案1-12起